Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27
Скачать новый бланк отчета о движении денежных средств (ОДДС) за 2018 год
Все формы бухгалтерской отчетности (включая отчет о движении денежных средств) утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (с изм. от 06.03.2018).
Бланк отчета о движении денежных средств за 2018 год
Бланк упрощенной формы отчета о движении денежных средств за 2018 год
В бухгалтерских программах БухСофт: Предприятие и БухСофт: Упрощенная система , а также Облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн отчет о движении денежных средств 2018 заполняется автоматически.
Кто должен составлять и сдавать Отчет о движении денежных средств
Составлять форму 4 обязаны все организации, которые ведут бухгалтерский учет, кроме малых предприятий, НКО и "сколковцев". Последние сдают ОДДС только, если без него не возможно оценить финансовое положение компании.
Как правильно заполнить форму 4 Отчет о движении денежных средств 2018
Согласно Приказу Министерства финансов России от 6 апреля 2015 г. N 57н в форме 4 "Отчет о движении денежных средств", подпись Главного бухгалтера под данным отчетом не требуется.
Составлять форму 4 обязаны все организации, которые ведут бухгалтерский учет, кроме малых предприятий, если без него можно оценить финансовое положение компании, а также некоммерческие организации.
Правила составления формы 4 прописаны в ПБУ 23/2011. В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Денежными потоками организации не являются:
- платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
- поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
- валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
- иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Согласно ПБУ 23/2011 отчет заполняется в валюте РФ, в тысячах рублей. Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же отражаются данные, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.
В отдельных случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. Например, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим, т.о. свернуто отражаются:
- денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
- косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
- поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
- оплата транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.
В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывается разница между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).
Следовательно, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:
- 4119 «Прочие поступления », если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
- 4129 «Прочие платежи », если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.
Отчет о движении денежных средств (форма 4) состоит из 3 частей:
- «Денежные потоки от текущих операций»;
- «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
- «Денежные потоки от финансовых операций».
Инструкции по заполнению и проверке отчета о движении денежных средств в Бухсофт Подробнее о построчном заполнении Формы №4
Часть первая. Денежные потоки от текущей деятельности
Отражение поступлений
Общее значение денежных поступлений фиксируется в строке 4110 и является суммой значений строк 4111 - 4119.
В строке 4111 указывается объем денежных поступлений, а также их эквивалентов, как на банковский расчетный счет организации, так и в кассу, в виде платежей за товары и услуги.
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
При этом, суммы на перечисленных выше счетах отображаются в отчете за вычетом:
- сумм налога на добавленную стоимость, кроме НДС исчисляемого с сумм возмещений;
- сумм, получаемых агентами и посредниками;
- сумм, получаемых от возмещения расходов.
В строке 4112 указываются суммы от средств, поступивших в счет аренды. Эти значения отображаются на счетах без учета сумм НДС, которые получают агенты. Не учитываются денежные средства, получаемые от возмещения оплаты коммунальных услуг. Если по строке 4112 имеются отрицательные суммы, то они вписываются в строку 4121 и (или) 4129.
В строке 4113 фиксируются поступления от финансовых вложений, которые были приобретены для последующей перепродажи. Эти поступления показываются только в сумме экономической выгоды.
Строка 4119 заполняется данными обо всех иных поступлениях, не подходящих под описание предыдущих строк. Например:
- суммы, которые вернули в кассу подотчетные лица;
- суммы, которые получили от виновных лиц или от страховщика в счет возмещения ущерба;
- полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров.
Отражение платежей
Все суммы, вносимые в строки 4120-4129 должны быть указаны в круглых скобках.
Сумма всех платежей, выполненных по текущим операциям, вносятся в строку 4120 и представляют собой сумму значений строк 4121-4129.
В строке 4121 прописываются платежи, осуществляемые поставщикам за поставленное в отчетном периоде сырье.
Строка 4122 содержит информацию о платежах по оплате труда.
Строка 4123 заполняется суммой платежей, ушедших на оплату процентов по долгам.
В строке 4124 фиксируется оплата налога на прибыль, и все авансовые платежи по этому налогу.
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);
Для сальдо денежных потоков по первой части отчета о движении денежных средств используется строка 4100, в которую вписывается разница между поступлениями от текущих операций и платежами. Если результат отрицательный, то его нужно указывать в круглых скобках.
Часть вторая. Денежные потоки от инвестиционных операций
Отображение поступлений
В строке 4210 фиксируется размер всех поступлений, которые имелись в отчетном периоде от инвестиционных операций. Это значение является суммой данных строк 4211-4219.
В строке 4211 указываются поступления от реализации внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.
Данные поступления могут отображаться на следующих счетах:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
Строка 4212 содержит информацию о поступлениях от продаж акций.
Строку 4213 заполняют данными о поступлениях денежных средств по возврату займов и сумм, полученных в результате реализации векселей.
В строку 4214 вносятся данные о дивидендах и процентах, полученных по ценным бумагам.
Строка 4219 содержит данные обо всех остальных поступлениях.
Отображение платежей
Все суммы, вносимые в строки 4220, 4221, 4229 должны быть указаны в круглых скобках.
Строка 4220 содержит суммарное значение строк 4221-4229, которое вписывается в круглые скобки.
Строку 4221 заполняют данными платежей по приобретению внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.
Данные платежи могут отображаться на следующих счетах:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов).
В строке 4222 указывается сумма приобретенных ранее акций.
Строка 4223 используется для платежей, предназначенных для выдачи процентных займов, покупки векселей, а также права требований к третьим лицам.
В строке 4224 указываются суммы уплаченных процентов.
Строка 4229 - это данные обо всех других платежах, не входящих в предыдущие пункты.
Часть третья. Денежные потоки от финансовых операций
Отображение поступлений
Строка 4310 заполняется суммой строк 4311-4319.
В расшифровку поступлений от инвестиционной деятельности организации входят кредиты, займы, а также увеличение уставного капитала компании и выпуск акций.
Отображение платежей
В строку 4320 вписывается сумма строк 4321-4329.
Строка 4321 заполняется платежами собственникам, вышедшим из состава общества, у которых были куплены их акции и доли.
В строке 4322 указываются выплаты дивидендов действующим участникам.
В строке 4323 показывают сумму платежей на погашение векселей, возврат кредитных и заемных средств.
В строку 4329 вносятся суммы остальных платежей, не подходящих для ввода в строки 4321-4328.
Строка 4300 должна показывать сальдо денежных потоков от финансово-инвестиционной деятельности, т.е. указывается разница сумм поступивших средств и выполненных платежей третьей части формы 4.
Итоговые показатели за отчетный период вносятся в строки 4400-4490.
В строку 4400 вписывается итоговое сальдо за отчетный период, т.е. сумма значений строк 4100, 4200 и 4300.
В строке 4450 указывается сумма денежного остатка на начало отчетного периода.
В строку 4500 вносятся данные по денежному остатку на конец отчетного периода.
И, наконец, строка 4490 содержит общую величину курсовых разниц, получившуюся в результате пересчета иностранной валюты на рубли.
По итогам года компании сдают в ФНС различные отчеты. Основная бухгалтерская отчетность — это баланс и отчет о финансовых результатах. Именно таким набором может ограничиться субъект малого предпринимательства. Крупные предприятия, помимо упомянутых форм, сдают еще несколько видов отчетов. Среди них есть и отчет о движении денежных средств. Форма 4 — это очень привычное и распространенное название отчета среди бухгалтеров.
Как ясно из названия формы, в отчете организация показывает информацию о движении наличных и безналичных средств и их остатках. Все операции по приходу и расходу денег показывают по трем направлениям деятельности.
Кому придется сдавать отчет о движении денежных средств (ДДС)
Как уже говорилось выше, форма отчета ДДС входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Однако ряд налогоплательщиков вправе не сдавать данную форму. Такие преимущества есть у лиц, имеющих право сдавать упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Если лица, освобожденные от сдачи отчета ДДС, решат, что информацию о денежных потоках нужно раскрыть и показать ФНС, им следует заполнить данный отчет.
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Попробовать
Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
Как заполнить отчет, как классифицировать те или иные потоки денег, подскажет ПБУ 23/2011 .
Все коды строк зафиксированы в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н .
Для внесения данных в отчет бухгалтеру понадобятся обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57.
Каждая строка отчета имеет свой цифровой код. Например, выплаченную зарплату нужно показать в строке № 4122 в первом разделе.
Нюансы заполнения раздела по текущим операциям
В этот раздел входят строки 4110-4100.
В общих случаях названия строк дают бухгалтеру полное представление о том, какую информацию в них внести.
Выручку от продажи (строка 4111) нужно показывать без НДС.
К прочим поступлениям относятся: возврат подотчетных сумм или займов, неустойки от контрагентов и т.п.
Нюансы заполнения раздела по инвестиционным операциям
В этот раздел входят строки 4210-4200, в которых отражаются операции по внеоборотным активам. В том числе в разделе отмечают операции по продаже-покупке акций и основных средств, дивиденды и т.д.
В строке 4221 фиксируют оплату основных средств, НМА, объектов незавершенного строительства. Все оплаты здесь нужно показывать без НДС.
Нюансы заполнения раздела по финансовым операциям
В этот раздел входят строки 4310-4300.
Кредиты, займы, векселя — вот лишь часть операций, которые отражают в данном разделе.
Подробная инструкция по отнесению операций к тому или иному виду денежного потока содержится в ПБУ 23/2011 .
В конце отчета ДДС подводятся итоги.
Важно, чтобы выполнялось следующее равенство: сумма строк 4450, 4400 и 4490 равна строке 4500.
Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.
Четвертая составляющая бухгалтерской отчетности - отчет о движении денежных средств. Утвержденный бланк содержит детальную информацию о финансовых потоках предприятия, и создан для приближения отчетности к международным стандартам (МСФО). Пример заполнения в 2016 году регламентируется приказами Минфина РФ №66н, №57н и №113н. Порядок прописан в ПБУ 23/2011, а для кредитных организаций - в Указании ЦБ РФ № 2172-У. В конце статьи можно скачать образец.
Отчет о движении денежных средств отражает все платежи и приходные операции предприятия. Форма характеризует состояние счетов в начале и по завершении отчетного периода. Пример заполнения регламентируется ПБУ, а также Указанием ЦБ РФ и МСФО.
Форма заполняется прямым или косвенным методом. Прямой подразумевает, что берется информация о ключевых валовых поступлениях и расходах. На практике многие предприятия пользуются косвенным методом. Он подразумевает корректировку чистой прибыли с учетом изменений капитала и итогов неденежных операций. При этом косвенным методом заполняется лишь первый раздел, для второго и третьего используется прямой.
Анализ отчета о движении денежных средств раскрывает содержание строки 250 баланса. Форма содержит показатели со счетов 50 (наличные средства), 51 (безналичные средства), 52 (иностранная валюта), 55 (счета в банке) и 57 (переводы в пути). Данные о приходных операциях выдает дебет, а расходы показывает кредит этих счетов.
Денежные потоки
Платежи и приходные операции называют денежными потоками. Управленческий отчет по МСФО в 2016 году также разделяет средства на три потока:
- полученные от текущих операций;
- полученные от инвестиционных операций;
- полученные от финансовых операций.
Каждый из потоков включает в себя два раздела, пример можно скачать ниже. В первом указывается объем прихода средств и выполняется детализация. Во втором разделе управленческий отчет отражает общий объем перечислений и развернуто раскрывает каждую из статей расходов.
На практике денежные средства от конкретной операции могут быть отнесены к разным потокам по МСФО. Как пример, выплата суммы в рамках долговых обязательств считается финансовой операцией, тогда как перечисление процентов по той же сумме - текущей. Даже если взятая в кредит сумма и проценты по ней выплачиваются одновременно, в отчет о движении денежных средств они вносятся отдельно.
Важно! В случаях, когда средства трудно отнести к конкретному потоку, их вносят в раздел текущих операций.
Порядок представления отчетности и заполнения бланков
Заполнять отчет о движении денежных средств должны все юридические лица за исключением субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций. Форма №4 в 2016 году входит в обязательную бухгалтерскую отчетность.
В согласии с указаниями ПБУ и ЦБ РФ бланк (образец можно скачать ниже) оформляется в двух экземплярах. В конце заверяется подписью руководителя предприятия. Один бланк передают в Росстат, другой - в отделение налоговой службы, где фирма стоит на учете. Форма представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Бланк подается заодно с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
- Показатели списываются со счетов учета средств.
- Все суммы учитываются в рублях.
- Все суммы округляются и указываются в тысячах или миллионах.
- Берутся данные на конец года.
- В отчете собираются данные за отчетный год и за предшествующий.
- При указании сумм не учитывается НДС и акцизы.
- Все суммы с отрицательным значением берутся в круглые скобки.
Оформление первого раздела
Первый раздел в 2016 году озаглавлен «Денежные потоки от текущих операций». В соответствии с ПБУ и МСФО, к этому направлению относятся приходы и выплаты, которые проводятся в рамках основной деятельности организации.
Как пример, к приходам от текущих операций относят:
- доход от реализации производимых товаров или выполняемых услуг;
- плата от сдачи в аренду имущества;
- прибыль от перепродажи денежных вложений.
Расходы по текущим операциям включают в себя:
- заработную плату работникам;
- оплату счетов;
- платежи по налогам;
- выплаты процентов по кредитам.
В строках управленческий отчет содержит сведения: под номером 4110 - общий размер приходов за отчетный период и предшествующий ему год, под номером 4120 - суммарный расход, под номером 4100 подсчитывается денежное сальдо - разница между этими показателями.
Что включается во второй раздел
Второй раздел отчета по МСФО в 2016 году называется «Денежные потоки от инвестиционных операций». Для его заполнения всегда используется прямой метод. Сюда входят приходы и расходы в рамках движения основных средств, нематериальных активов, кредитов.
Как пример, приход средств возможен в результате:
- выставки на продажу нематериальных активов и основных средств;
- выполнения долговых обязательств;
- продажи долей в капитале сторонних предприятий и ценных бумаг;
- получения дивидендов по вложениям в капиталы сторонних предприятий.
Расходы осуществляются в следующих случаях:
- приобретение ценных бумаг или долей в уставном капитале сторонних предприятий;
- реконструкция, улучшение, закупка основных средств и нематериальных активов;
- передача займов;
- платежи в связи с начислением процентов по долгам.
Управленческий отчет содержит сведения в строках: под номером 4210 - суммарный приход средств, под номером 4220 - все расходы, под номером 4200 результат подсчета денежного сальдо, или разницы между поступлениями и расходами.
Подробности заполнения третьего раздела
Управленческий отчет по МСФО содержит третий раздел «Денежные потоки от финансовых операций». Для оформления подходит прямой метод.
В числе приходов будут средства, полученные в результате:
- взятия кредита;
- получения прибыли по ценным бумагам и от увеличения уставного капитала;
- вкладов участников общества;
- получения прибыли по новым векселям.
Как пример, в подразделе расходов будут отражены средства, перечисленные в связи с:
- возвращением кредитов;
- выплатой дивидендов;
- покупкой долей или ценных бумаг у участников общества;
- погашением векселей.
В отчет о движении финансовых средств данные вписываются в следующих строках: под номером 4310 суммарный приход от перечисленных выше операций, под номером 4320 - все расходы в сумме. Денежное сальдо по показателям финансового потока отражается под номером 4300.
Как отражаются данные за предыдущий год
Данные за предыдущий отчетный период переносятся из прошлого отчета. Чтобы добиться сопоставимости показателей, используют метод корректировки в согласии с ПБУ. При этом каждая из значительных поправок объясняется в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
В некоторых случаях приходится заново составлять отчет о движении денежных средств. Происходит в тех случаях, когда корректировку провести слишком сложно. Проводится анализ отчета о движении денежных средств и рассчитываются показатели по данным текущего отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств - это четвертая из обязательных к представлению форм отчетности. Для заполнения последних двух разделов используется только прямой метод. На практике многие организации с первым разделом работают косвенным методом. Бланк в 2016 году заполняется в соответствии с указаниями ПБУ 23/2011 и ЦБ РФ. Форма отражает все приходные и расходные операции, разделенные по трем потокам. Далее можно скачать образец.
Post Views: 183
В отчете проставляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухучета.Порядок заполнения отчета о движении покажем на примере.
ПРИМЕР. ОТРАЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
По счету 50 «Касса» – 3000 руб.;
По счету 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.
По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Пассива» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.). «Пассиву» поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).
Эти операции были отражены проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 62
- 1 770 000 руб. – получена выручка;
Дебет 50 (51) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- 472 000 руб. – поступили авансы от покупателей.
По строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:
1 770 000 руб. – 270 000 руб. + 472 000 руб. – 72 000 руб. = 1 900 000 руб.
В отчетном году «Пассив» безвозмездно получил государственную помощь – денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб.
Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:
Дебет 51 Кредит 86
- 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.
При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:
Дебет 86 Кредит 98
- 70 000 руб. – признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал).
Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал «Пассива», ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке 4119 «прочие поступления».
Сотрудник «Пассива» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.
Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
Дебет 50 Кредит 71
- 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств;
Дебет 51 Кредит 76
- 210 000 руб. – поступили штрафные санкции.
Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 «прочие поступления».
В течение отчетного года «Пассив» перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:
Дебет 60 Кредит 51
- 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.
Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).
За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:
Дебет 70 Кредит 50
- 150 000 руб. – выдана зарплата сотрудникам.
Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».
Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль – 130 000 руб., НДС – 200 000 руб., иные налоги – 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:
Дебет 68 Кредит 51
- 360 000 руб. – перечислены налоги в бюджет.
Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 – 130 000 руб., в строку 4129 – 30 000 руб.
Про НДС – особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы – текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.
В течение года работникам «Пассива» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 73 Кредит 50
- 210 000 руб. – выданы деньги из кассы.
Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 «прочие платежи».
В отчетном году «Пассив» продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:
Дебет 51 Кредит 60 (76)
- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) – поступили деньги от покупателей.
Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.
В отчетном году «Пассиву» был возвращен долго-срочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:
Дебет 51 Кредит 58
- 80 000 руб. – возвращен предоставленный заем.
Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.
На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.). Другим организациям «Пассив» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 51
- 885 000 руб. – перечислены деньги поставщикам основных средств;
Дебет 58 Кредит 51
- 60 000 руб. – выдан процентный заем.
Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».
По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:
1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. – 750 000 руб. – 60 000 руб. = 310 000 руб.
В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:
270 000 руб. + 72 000 руб. – 144 000 руб. – 200 000 руб. + 180 000 руб. – 135 000 руб. = 43 000 руб.
Бухгалтер «Пассива» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.
В отчетном году «Пассив» получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 51 Кредит 66
- 12 000 руб. – поступил заем.
Сумма займа отражена по строке 4311 «получение кредитов и займов».
Прочие поступления составили 70 000 руб. Это строка 4319.
В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
- 320 000 руб. – возвращен кредит.
Он указан по строке 4323.
По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил:
12 000 руб. + 70 000 руб. – 320 000 руб. = – 238 000 руб.
Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:
843 000 руб. + 310 000 руб. – 238 000 руб. = 915 000 руб.
Эта сумма отражена по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».
По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:
63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.
В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.
Отчет о движении денежных средств будет заполнен так.
Если фирма не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, их можно отнести к денежным потокам текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).
В отчете о движении денежных средств (ОДДС) отражаются денежные потоки и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Вспомним, как выглядит бланк формы отчета о движении денежных средств, а также представим пример его заполнения.
Отчет о движении денежных средств: бланк
Для отчета о движении денежных средств форма была утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .
Отчет о движении денежных средств: .
Если ОДДС необходим в формате Word, скачать его можно ниже.
Отчет о движении денежных средств:
Для представления на бумаге бланк отчета о движении денежных средств 2018 в машиночитаемой форме в формате PDF можно скачать в составе комплекта бухгалтерской (финансовой) отчетности по .
Порядок формирования отчета о движении денежных средств предусмотрен ПБУ 23/2011 .
Отчет о движении денежных средств: пример заполнения
Приведем для ф 4 отчета о движении денежных средств образец его заполнения на условных цифровых данных.
Суммарные данные об остатках денежных средств и операциях по движению денежных средств представим в таблице:
| Показатель | Сумма (тыс. руб) | |
|---|---|---|
| 2017 | 2018 | |
| Остаток денежных средств на начало года | 2396 | 17867 |
| Поступила выручка от покупателей (в т.ч. НДС 18%) | 725368 | 938022 |
| Получен банковский кредит | 6000 | — |
| Поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%) | 96 | — |
| Поступления в виде возвращенного займа от другой организации | — | 36000 |
| Поступления процентов по договору займа | 1206 | 3219 |
| Платежи поставщикам (в т.ч. НДС 18%) | 625113 | 897402 |
| Перечислена заработная плата работникам | 11082 | 13778 |
| Перечислен НДФЛ с зарплаты работников | 1656 | 2059 |
| Перечислены страховые взносы с заработной платы работников | 2801 | 4011 |
| Перечислены проценты по кредитному договору | 318 | 726 |
| Перечислен налог на прибыль | 12302 | 19011 |
| Перечислен НДС в бюджет | 23927 | 36764 |
| Предоставлен заем другой организации | 40000 | — |
| Погашен банковский кредит | — | 6000 |
| Остаток денежных средств на конец года | 17867 | 15357 |
Для целей заполнения ОДДС произведем корректировки по НДС.