Как известно, при покупке квартиры сумма налогового вычета в 2017 году имеет свой лимит. Причем он зависит не только от ограничения, установленного законом, но и сложившихся у конкретного человека обстоятельств приобретения жилья. В нашей консультации мы обратим внимание на основные моменты, связанные с суммой вычета.
Общая сумма вычета при покупке квартиры
Право заявлять налоговые вычеты по имуществу установлено статьей 220 Налогового кодекса РФ. По сути, это часть реально понесенных затрат на приобретение жилья, которые государство разрешает легально выводить из-под обложения подоходным налогом.
На основании пункта 3 статьи 220 НК РФ максимальный вычет при покупке квартиры не в ипотеку составляет 2 млн рублей.
Это значит, что при покупке квартиры сумма возврата налога в 2017 году не может превысить 260 000 рублей. Рассчитывают ее по общей единой формуле:
|
Проверяющие обычно отслеживают, какая сумма налогового вычета при покупке квартиры заявлена в декларации 3-НДФЛ – 2 млн рублей или меньшая. Они сопоставляют ее с приложенной копией договора купли-продажи, где указана согласованная сторонами цена жилья (могут запросить и оригинал).
Поэтому на практике покупатель обычно стремится, чтобы цена жилого объекта в договоре была не меньше 2 млн рублей. Это дает возможность полностью использовать налоговый вычет. Сколько возвращают при покупке квартиры – уже второй вопрос, который сам собой отходит на второй план.
Несколько больше сумма вычета при покупке квартиры в ипотеку. Она составляет 3 млн рублей от погашенных процентов за кредит (п. 4 ст. 220 НК РФ).
То есть максимальная сумма возврата НДФЛ при покупке квартиры за счет ипотечного кредита (займа) может составлять 390 000 рублей.
Право на вычет
Воспользоваться правом на жилищный вычет и. соответственно, получить предельную сумму возврата НДФЛ при покупке квартиры каждый налоговый резидент РФ имеет право только однажды. Причем это право не привязано:
- к году, в котором произошло решение квартирного вопроса;
- дате регистрации Росреестром права собственности на жилой объект за покупателем.
В регионах России, где жильё стоит в среднем от 2 млн рублей, у физлиц есть все шансы получить при покупке квартиры максимальную сумму вычета за 2016 год.
И наоборот: при стоимости жилья до 2 000 000 рублей сумму налогового вычета при покупке квартиры № 1 невозможно использовать полностью, поэтому она автоматически переходит на возможное приобретение следующего жилья в будущем.
Обращаем ваше внимание, что воспользоваться суммой налогового вычета при покупке квартиры в 2016 году можно, даже если это было второе приобретенное жилье. При условии, что первое стоило менее 2 млн рублей. А вот до 2014 года вычет можно было заявлять только по одному объекту на выбор.
Теперь вы знаете, с какой суммы покупки квартиры возвращается налог. Однако этого мало: необходимо получать официальную (белую) зарплату.
Многие интересуются, сколько возмещают НДФЛ при покупке квартиры по предварительному договору купли-продажи жилья? А нисколько! Даже при наличии акта приема-передачи квартиры и платежных документов о расходах в рамках этого соглашения. Дело в том, что жильё еще не в собственности (письмо ФНС России от 29.08.2013 № БС-4-11/15716).
Если цена жилья в договоре занижена (выгодно продавцу, которым владел им менее 3 (5) лет), сколько возвращают НДФЛ при покупке квартиры в этом случае? Зависит только от цены квартиры, прописанной в договоре. Иначе будьте готовы доказывать в суде, что цена сделки занижена и вы реально понесли более весомые затраты на приобретение этого жилья.
Реальные и виртуальные деньги
Приобретатель жилья вправе выбирать порядок возврата НДФЛ при покупке квартиры:
- Через территориальную инспекцию ФНС по месту своего жительства.
- Через бухгалтерию работодателя.
Изменились правила, по которым бухгалтер считает вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Посмотрите, кто имеет право получить налоговый вычет на детей, до какой суммы он выдается, и насколько увеличена предельная величина, которая позволяет получить стандартный налоговый вычет на ребенка.
Что такое налоговый вычет на детей в 2017 году
Под налоговым вычетом на детей в 2017 году понимается сумма, на которую будут уменьшены облагаемые НДФЛ доходы родителей. Многие ошибочно полагают, что вычет - это та сумма, на которую будет уменьшен НДФЛ. Но это не так. Возьмем такой пример.
Пример. Что такое налоговый вычет на ребенка
Зарплата менеджера Имаевой – 30 000 руб., она имеет одного ребенка, на которого оформила вычет в размере 1400руб.
НДФЛ с дохода Имаевой равно (30 000 – 1400)*13% = 3718руб.
Если бы сотрудница не имела право на стандартный налоговый вычет, то НДФЛ составил бы 30 000*13%=3900руб.
То есть сумма налога уменьшилась всего на 182 руб.
Кроме того, стандартный налоговый вычет не стоит путать с социальными выплатами, которые не заменяют и не отменяют детские налоговые вычеты.
Размер налогового вычета в 2017 году зависит от количества детей в семье, их возраста и от наличия ребенка-инвалида (подробнее о размере выплат смотрите ниже).
Такой вычет могут получить родители (отец и мать), в том числе приемные, опекуны, усыновители, супруг (супруга) матери или отца ребенка. Причем оба родителя могут получать налоговые вычеты на ребенка одновременно.
Важно! Если отец или мать уклоняются от исполнения своих родительских обязательств, не платят алименты, имеют другую семью, они все равно могут получить стандартный налоговый вычет на детей.
Стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году, изменения
Совсем недавно были внесены изменения в некоторые суммы стандартного налогового вычета на детей по НДФЛ. Мы собрали все изменения в таблице, из которой вы узнаете о размерах вычетов и кому они положены.
Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году: изменения, таблица.
Размер вычета |
На какого ребенка полагается вычет |
Кому положен вычет |
|---|---|---|
|
1400 рублей |
На первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет, либо учащихся очного отделения учебного заведения до 24 лет |
Родителям, в том числе приемным, супругу (супруге) родителя, усыновителям, супругу (супруге) усыновителя, опекунам, попечителям |
|
3000 рублей |
На третьего и последующих детей в возрасте до 18 лет, либо учащихся очного отделения учебного заведения до 24 лет |
Родителям, в том числе приемным, супругу (супруге) родителя, усыновителям, супругу (супруге) усыновителя опекунам, попечителям |
|
6000 рублей |
Приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, опекунам, попечителям |
|
|
12000 рублей |
На каждого ребенка инвалида в возрасте до 18 лет и учащегося очного отделения учебного заведения, до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
Родителям, усыновителям, супругу (супруге) родителя или усыновителя |
При определении размера вычета на ребенка по НДФЛ в 2017 году нужно иметь в виду следующие пункты.
- Кто идет в расчет налогового вычета
В расчет принимаются все дети, имеющиеся у сотрудника, в том числе в возрасте старше 18 лет, умершие, живущие с другим родителем в другой семье.
Пример.
Менеджер Имаева имеет троих детей, старшему - 25 лет, а младшим меньше 18. Имаева получит налоговый вычет в размере: 1400 рублей за среднего (второго) ребенка + 3000руб за младшего, как за третьего ребенка, всего 4400руб.
- Как суммируются вычеты на детей
Вычеты по НДФЛ в 2017 году суммируются, в первую очередь это касается сотрудников, получающих налоговые вычеты на детей инвалидов.
Пример.
Секретарь Куликова имеет двоих детей, младший является инвалидом. Размер стандартных налоговых вычетов будет таким. 1400 руб. (за 1 ребенка) + 1400 руб. (за 2 ребенка) + 12 000руб (так как 2 ребенок инвалид) = 14 800 руб.
- Кому положен двойной вычет в 2017 году
При оформлении двойного вычета, который положен матерям (отцам) одиночкам, вдовцам, либо если второй родитель отказался от вычета в пользу первого, сумма вычета удваивается.
Будьте внимательны! Незарегистрированный брак между родителями ребенка, а также развод родителей не дает основания для двойного налогового вычета по НДФЛ на него.
- До какой суммы положены вычеты на детей
Право на налоговый вычет теряется после того, как суммарный доход родителя с начала года превысит предельную величину равную 350 000руб.
Стандартный вычет на ребенка в 2017 году, предельная величина
Самые свежие новости относительно суммы, до которой можно делать стандартный вычет на детей по НДФЛ, касаются ее предельной величины. Для 2017 года она установлена в размере 350 000 рублей. И теперь вы знаете ответ, до какой суммы положены вычеты на детей по НДФЛ в 2017 г.
Предельная величина дохода включает в себя все доходы, облагаемые НДФЛ, кроме дивидендов. В случае, когда сотрудник трудится в компании не с начала года, он должен принести справку о зарплате с предыдущего места работы.
Пример. До какой суммы считаем вычет
Заработная плата папы пятилетнего ребенка с начала 2017 года составит 70 000 руб., а мамы – 25000 руб. Таким образом, с января месяца и отец, и мать имеют право на стандартный налоговый вычет на своего ребенка. С 1 июня 2017 года суммарная зарплата папы превысит лимит в 350 000 руб., поэтому с этого момента он перестанет пользоваться льготой. В то время как мама продолжит получать вычеты до конца 2017 года, потому что ее доход так и не превысит предельной величины.
Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, как оформить
Сотрудник, желающий оформить детские вычеты по НДФЛ в 2017 году должен написать заявление и предъявить соответствующие документы.
Какие документы нужно предъявить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты на детей в 2017г.:
- Копия свидетельства о рождении (на каждого ребенка)
- Заявление на предоставление стандартного налогового вычета
- При необходимости предоставляются также дополнительные документы (копия справки ВТЭК об инвалидности ребенка, решение о назначение опекуном или попечителем, справка с места учебы ребенка, справка о смерти второго родителя и т. д).
Образец заявления на стандартный налоговый вычет на детей в 2017 году
Бланк заявления на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в 2017 г. НК РФ не унифицирован, поэтому пишется в свободной форме.
Образец заполненного заявления на вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году
В 2018 году действуют нормы порядка предоставления имущественного налогового вычета при реализации недвижимого имущества, введенные с 1 января 2016 года. Тогда в законодательство были внесены изменения, касающиеся, в первую очередь, определения дохода. Здесь мы подробно рассмотрим, каковы детали, особенности данной процедуры в разных обстоятельствах, при разных формах недвижимости.
С учетом кадастровой стоимости
При расчете НДФЛ одним из базовых показателей является доход, что получен от продажи недвижимости. Согласно действующему налоговому законодательству, эту сумму-основу можно уменьшить на 1000 000 рублей. Это и будет имущественный налоговый вычет в 2018 году.
В прошлом году налогоплательщики, пользуясь этой лазейкой «упрощали себе жизнь»: указывали в договоре купли-продажи сумму продажи 1 000 000 руб., чтобы не платить НДФЛ. Но теперь эта уловка не сработает. Сумму-то налогоплательщик имеет право указать любую. Но если заявленная цена продаваемой недвижимости будет меньше, чем ее кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то налог будет взиматься с последней суммы: с кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.
В случаях, когда налогоплательщик сознательно занижает продажную стоимость объекта недвижимости, налоговые органы вправе произвести доначисление НДФЛ. А имущественный налоговый вычет так и сохраняется в объеме 1 000 000 рублей.
Есть исключительные случаи, когда кадастровая оценка объекта сделки не зафиксирована на 1 января года, в котором необходимо произвести государственную регистрацию перехода права собственности. Тогда положения о кадастровой стоимости игнорируются.
При строительстве или покупке нескольких объектов
С первого дня 2014 года действует усовершенствованный порядок получения имущественного налогового вычета при строительстве/покупке квартир, жилых домов, комнат или долей в них.
Главное новшество: налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты в 2018 году по нескольким объектам. Действует и такое правило: при стоимости приобретенного объекта ниже 2000 000 рублей (предельной суммы имущественного вычета), остаток вычета можно будет добрать по другому объекту, который куплен позже.
Надо помнить два нюанса. Такая возможность действительна лишь в отношении объектов, приобретенных с 1 января 2014 года. И в случае, если до 2014 года налогоплательщик не получал имущественный налоговый вычет.
Какие расходы учитываются
Существует три группы расходов на приобретение недвижимости:
- на покупку, строительство, достройку и отделку жилого дома, квартиры, комнаты (либо доли в них); а также земельного участка (доли в нем), на котором расположен дом, или предоставленного под жилищное строительство;
- на уплату процентов по кредитам и ипотечным займам, выданным для строительства/покупки вышеупомянутых объектов;
- на проценты по банковским кредитам, взятым для перекредитования ипотечных займов и кредитов.
Расходы на покупку или постройку дома
Расходы на строительство или покупку жилого дома (доли в нем), как определено пп. 3 п. 3 ст. 220 НК, включают такие позиции как:
- разработка проектно-сметной документации;
- приобретение жилого дома (в том числе, с незавершенным строительством);
- покупка материалов для строительства и отделки;
- подключение к электросетям, водо-, газоснабжению и канализации или создание автономных источников данной инфраструктуры;
- работы или услуги по строительству, достройке и отделке дома.
Сюда же относят и затраты и расходы на покупку земельного участка, на котором расположен жилой дом, либо предназначенного для жилищного строительства. Как следует из пп. 4 п. 1 ст. 220 НК, эти расходы будут учитываться в имущественном налоговом вычете в 2018 году только после получения права собственности на расположенный на участке дом.
Расходы, учитываемые при покупке квартиры и комнаты
Когда гражданин, являющийся налогоплательщиком, приобретает квартиру, комнату или доли в них, при расчеты налогового вычета будут учитываться следующие расходы:
- на проектно-сметную документацию;
- на приобретение квартиры, комнаты или доли, а также прав на них в строящемся доме;
- на отделочные материалы;
- на работы по отделке приобретаемого имущества.
Можно ли передавать право на получение данного вычета супругу?
Долгое время спорным оставался вопрос, может ли налогоплательщик передать неиспользованную часть имущественного вычета своему супругу (супруге). Например, если он вышел на пенсию и уже не является плательщиком НДФЛ. Мнения ФНС и судебных органов по этому вопросу разошлись. Налоговики уверяли, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК нет конкретных указаний на возможность подобного изменение порядка использования имущественного налогового вычета.
Но Верховный Суд принял противоположное решение. Поскольку в указанной статье закона не отрицается возможность одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов на приобретение жилья при исчислении своей налоговой базы, если вторым супругом имущественный вычет получен не полностью. То есть, что не запрещено, то разрешено. При условии, что совокупная сумма вычета не превышает и в этом случае 2 млн рублей. Верховный Суд вынес это решение для тех, чья недвижимость приобретена до 1 января 2014 года.
Какие потребуются документы при покупке квартиры
Имущественные налоговые вычеты в 2018 году можно получить, заполнив в налоговой специальное заявление и представив декларацию формы 3-НДФЛ. И приложив к декларации документы, подтверждающие расходы по оплате недвижимости либо процентов по ипотечному кредиту, а также право обратившегося на возврат налога.
Если гражданин приобретает квартиру или комнату на вторичном рынке, для получения имущественного вычета потребуются:
- расписка продавца в получении с вас денег либо иные документы, подтверждающие факт оплаты;
- свидетельство о праве собственности на квартиру (комнату);
- договор на приобретение квартиры (комнаты) со всеми соглашениями и приложениями.
Если покупается квартира или комната в новостройке по договору переуступки прав либо долевого участия в строительстве, для вычета потребуются:
- договор долевого участия в строительстве или документ об уступке права требования плюс все соглашения и приложения к ним;
- платежные поручения или иные документы, подтверждающие факт оплаты долевого участия в строительстве;
- акт приемки-передачи или другой документ, подтверждающий факт передачи квартиры или комнаты.
Документы при покупке жилого дома и земельного участка
Есть одна особенность вычетов по покупке квартиры или дома. Когда помимо собственно стоимости объекта недвижимости в состав вычетов включаются также затраты по его отделке или достройке, то эти действия обязательно нужно подтвердить документально. То есть, предъявить чеки ККТ, договоры подряда со строителями на проведение отделочных работ и др.
А эти документы потребуются для подтверждения факта покупки дома и участка земли:
- расписка продавца и иные документы, подтверждающие факт оплаты;
- документ о праве собственности на земельный участок и жилой дом;
- договор на приобретение этих видов недвижимости плюс все дополнительные соглашения и приложения.
Если брали ипотеку
Распространенный способ покупки недвижимости — через ипотечный кредит. В данном случае, чтобы получить имущественный вычет, следует запастись этими бумагами:
- кредитный договор и дополнительные соглашения и приложения к нему;
- выписка со счета, банковская справки или иной документ, подтверждающий оплату процентов по кредиту.
Действует ли имущественный вычет при достройке или ремонте жилого помещения?
По этому вопросу, как и ряду предыдущих, ФНС до недавних пор занимала жесткую позицию. Считалось, что расходы на ремонт и достройку жилища должны быть включены в общую налоговую декларацию, что оформляется вместе с заявлением на получение имущественного вычета по покупке объекта.
Раньше, когда человек покупал квартиру в формате «со строительной отделкой», а потом и обращался в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ, ему производили эти выплаты по покупке жилья. Часто сразу заняться ремонтом не удавалось, эти работы переносились на следующий год. Но когда налогоплательщик пытался включить в вычет и эти расходы, ему отказывали.
Затем последовало решение Верховного Суда: «Получение имущественного налогового вычета в течение нескольких налоговых периодов не будет являться повторным, если вычет предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, не завершенного строительством (полученного без отделки) на момент приобретения».
Этой резолюцией теперь пользуются наши граждане, не спеша, достраивая дом или занимаясь отделкой квартиры. Эти расходы, даже растянутые на несколько лет, тоже становятся предметом налогового вычета.
Как работает опция «допользования»?
Не секрет, что цены на недвижимость растут, по логике несколько увеличиться со временем должен и имущественный вычет при ее покупке и иных операциях. Но изменится ли сумма вычета, если, например, налогоплательщик частично воспользовался этой возможностью в 2014 году, а остаток вычета намерен получить в 2016-м? Как будет рассчитано «допользование»?
Согласно действующему закону, предельная сумма вычета устанавливается как размер имущественного вычета, действующего на дату первичного заявления. То есть, если некто впервые воспользовался вычетом в 1 млн рублей в 2014 году, а в 2018-м приобрел ещё один объект, то у покупателя останется право на допользование оставшегося 1 млн рублей вычета. А не той увеличенной суммы, которая действительна на момент второй покупки.
Надо ли дожидаться окончания налогового периода?
Налогоплательщик пользуется правом получить налоговые вычеты при приобретении жилья двумя способами. Первый — через налоговую инспекцию. Второй — через посредничество так называемого налогового агента по месту работы покупателя недвижимости.
Именно во втором случае необязательно дожидаться, когда завершится налоговый период. Можно избрать следующий алгоритм действий. Вступить в право владения жилым домом либо квартирой. Независимо от того, какой месяц на календаре, получить в налоговой инспекции справку, подтверждающую право на вычет. Написать соответствующее заявление на имя работодателя и отдать его вместе со справкой из налогового органа.
Есть ли ограничения по имущественному вычету?
Ограничения по имущественному налоговому вычету в 2018 году есть, хотя и немногочисленные.
1. Нельзя производить имущественный вычет, когда недвижимость приобретается у взаимозависимого лица. В первую очередь, к этой категории относятся родственники: братья и сестры, родители, дети. Другие взаимозависимые лица перечислены в статье 105.1 Налогового кодекса.
2. Не предоставляется вычет, если недвижимость оплачена за нового владельца другими лицами, но у него нет документов, подтверждающих обязательства перед ними. Например, вам купил домик в деревне родственник, и не требует вернуть за него деньги. Но если тот же родственник дал деньги на покупку дома в долг, оформив договор займа, то налогоплательщик получит «бонус». Ведь долг-то придется отдавать.
3. В состав такого вычета не включаются расходы на покупку любой недвижимости, оплаченную из средств материнского капитала или по жилищным сертификатам, за счет иных выплат из федерального, регионального или местного бюджета. Например, цена квартиры 2 000 000 руб. Из них 250 000 руб. внесены в счет оплаты за счет материнского капитала. Тогда вычет составит: 2 000 000 — 250 000 = 1 750 000 рублей.
Как возвращаются имущественные налоговые вычеты в 2018 году?
Имущественные налоговые вычеты, как в прочем и все налоговые вычеты, не возвращаются напрямую в денежных средствах. Потому они и называются вычеты, фактически сумма вычета уменьшает налоговую базу по доходам.
Т.е. при начислении дохода (заработной платы), налог на доходы рассчитывается не со всего дохода, а с дохода за минусом налогового вычета. Таким образом, на сумму налогового вычета уменьшается НДФЛ.
Кто не имеет права на налоговый вычет?
- пенсионеры;
- студенты;
- безработные;
- мамы в декрете;
- прочие лица, получающие различные пособия;
- индивидуальные предприниматели, которые не платят НДФЛ.
Это объясняется тем, что весь доход, который они получают (пенсии, стипендии, пособия) не облагается налогом.
Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257
С начала 2017 г. налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений, в том числе это коснулось и налоговых вычетов. В нашей статье мы расскажем какие налоговые вычеты действовали на территории РФ в 2017 г. (с учетом состояния на 2018 г.), какой размер налогового вычета составляет, как получить имущественный налоговый вычет, а также другие новости.
1. Налоговый вычет 2017: изменения при покупке квартиры
Закон об отмене выдачи свидетельства о государственной регистрации, вступивший в силу с 15 июля 2016 г., косвенно коснулся и налогового законодательства. Теперь, при подаче пакета документов на имущественный налоговый вычет собственнику жилого помещения необходимо предоставить только выписку из ЕГРП, подтверждающую право собственности на квартиру. Данное условие распространяется на квартиры, которые были зарегистрированы в Госреестре после 15.07.2016 г. (Письмо ФНС РФ от 24.08.2016 г. №БС-3-11/3879).
Вместе с тем, Минфин РФ утвердил новую единую форму заявления о подтверждении права физических лиц на получение имущественных вычетов КНД 1150074 (Письмо ФНС РФ от 06.10.2016 г. № БС-4-11/18925).
В соответствии с положениями пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет является правом физического лица на уменьшение налога при приобретении квартиры. В 2017 - 2018 гг. требования к покупателю квартиры для получения налогового вычета остались прежними:
- Наличие дохода, облагаемого налогом по ставке 13% (исключения составляют доходы, полученные в виде дивидендов, а также доходов, полученных в результате ведения трудовой деятельности отдельной категорией налогоплательщиков, в частности, это касается беженцев, высококвалифицированных специалистов и других).
- Нахождение на территории Российской Федерации и, соответственно, являться налоговым резидентом РФ не меньше 183 календарных дней в году. Выезды за пределы территории России сроком менее 6 месяцев для прохождения курса лечения или обучения не уменьшают число дней нахождения в РФ.
2. Переходим на УСН по-новому
Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 г. (действует и в 2018 г.) внесены изменения в пороговые суммы, необходимые для перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Так, уже с 1 января 2017 г. при переходе организации на УСН порог ее совокупного дохода за последние 9 месяцев прошедшего года не должен превышать суммы 59 млн. 805 тысяч рублей.
Начиная с 1 января 2018 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения совокупный доход организации по итогам последних 9 месяцев 2017 г. не должен превышать 90 млн. рублей. В настоящее время порог для перехода на УСН составляет 120 млн. рублей.
Важно! Перейти на упрощенную систему налогообложения организация может один раз в год по заявлению, составленному по унифицированной форме 26.2.1 в срок, установленный действующим налоговым законодательством.
3. В России действует новый налоговый вычет для физических лиц
Основанием для введения нового налогового вычета для физлиц стало вступление в силу Федерального закона N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации" от 03 июля 2016 г. Данное нововведение касается граждан, самостоятельно оплативших прохождение процедуры повышения профессиональной квалификации.
Соответственно, каждый гражданин РФ, который оплатил участие в профессиональной оценке своей деятельности, теперь имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ. Размер вычета определяется с учетом фактических затрат на оценку, однако общая сумма в отчетный период 12 месяцев не может превышать 120 тысяч рублей.
Заявлять о желании получить налоговый вычет необходимо в декларации по НДФЛ, предоставив отчетный документ непосредственно в ФНС.
4. С 2017 г. в России действует новая форма отчетности - ЕССС
С 1 января 2017 г. на территории РФ действует новая отчетность - единый социальный страховой сбор (ЕССС), фактически объединяющий в себе обязательные платежи в социальные фонды (ФСС, ПФР, ФФОМС). Данная мера введена на основании указа, согласно которому контроль за социальными взносами с этого года был возложен на ФНС.
Важно! Сдача единой отчетности по взносам ЕССС в налоговую службу является обязательным условием для налогоплательщиков и страхователей.
Внесение оплаты по ЕССС необходимо производить ежемесячно 15 числа последующего месяца. Сумма, необходимая к уплате, указывается четко в рублях и копейках, без округления. Взносы исчисляются по итоговым показателям месяца в течение от начала расчетного периода до окончания календарного месяца (в расчет не берутся уплаченные в текущем году пособия и взносы)
Сдача отчета ЕССС осуществляется в один день, если крайний день сдачи выпадает на выходные или праздничные, отчет подается в первый рабочий день после выходного. Отчет может быть сдан в электронном или бумажном виде (допускается, если штат организации включает в себя не более 25 сотрудников).
Отчет по налогу ЕССС сдается каждый квартал в ФНС по месту регистрации организации. Обособленные подразделения предприятия отчитываются по месту их нахождения, при этом они должны самостоятельно начислять зарплату своим сотрудникам, иметь отдельный баланс и расчетный счет.
Начиная с 1 января 2017 г. налоговые службы и ПФР проводят выездные и камеральные проверки списков плательщиков и сверок по расчетам. Период проверки составляет 3 года.
5. С 1 июля 2017 г. для ООО и ИП введен новый расчет через онлайн-кассу
В целях повышения контроля над поступлением денежных средств в кассу предприятия, вводится новая система расчетов: через онлайн кассы. Данная мера будет являться обязательной для всех предпринимателей и видов деятельности, зарегистрированных по правовой форме ООО или ИП, независимо от применяемой системы налогообложения.
Новый расчет через онлайн кассу коснулся не только организаций, где для работы применяется кассовый аппарат, но и тех, кто был освобожден от его использования: плательщики ЕНВД, ИП на патенте, использующие бланки строгой отчетности - для этих категорий налогоплательщиков онлайн кассы стали обязательными к использованию с 1 июля 2018 г.
Онлайн-касса будет обеспечивать мгновенную отправку данных в налоговую о проведении кассовой операции, то есть в режиме реального времени в органы ФНС будет передана сумма оплаты, а также размер и ставка НДС. Передача данных будет осуществляться посредством оператора (ОФД - оператор фискальных данных), с которым предпринимателю будет необходимо заключить соответствующий договор.
Применение онлайн кассы дает преимущество для покупателя - возможность в дальнейшем получить электронный чек на эл.почту или мобильный телефон.
Специалисты отмечают, что цена на аппараты онлайн касс будет не слишком высока относительно обычных контрольно-кассовых аппаратов: к примеру, модели с фискальным накопителем можно будет приобрести в районе 18 тысяч рублей, их обслуживание обойдется владельцу бизнеса примерно 3 тысячи рублей в год.
Зарегистрировать свой вид предпринимательской деятельности в территориальных ИНФС с 1 февраля 2017 г. можно только с использованием онлайн кассы.
Покупка квартиры, комнаты, земельного участка или долей в них, новое строительство жилого дома и расходы на погашения целевых займов на покупку или строительство недвижимости — главные основания для получения имущественного налогового вычета, поясняет Елена Бирюкова, ведущий бухгалтер компании «Буква аудита».
«Любой гражданин РФ, который платит налог на доходы физических лиц по ставке 13%, имеет право подать документы на имущественный вычет, — отмечает эксперт. - Это право закреплено . Воспользоваться им можно в любой период, следующий за годом покупки, срок давности не установлен».
Так, если вы приобрели квартиру в 2015 году, то документы на налоговый вычет можно подавать, начиная с 2016 года. Получив документы, подтверждающие ваши права на недвижимость, начинайте собирать необходимые документы на получение имущественного налогового вычета.
«Обратите внимание, что количество вычетов на продажу имущества не ограничено, однако при покупке или строительстве недвижимости вычет можно получить один раз за всю жизнь», — отмечает Юлия Рыбалко, ведущий специалист по расчету заработной платы в юридической компании «Приоритет».
Какую сумму можно вернуть?
«Возврату подлежит 13% от суммы расходов, при этом государством регламентирована максимальная сумма приобретаемого имущества, с которой можно осуществить возврат — 2 млн руб.», - говорит Юлия Рыбалко. - Например, приобретая квартиру за 2 млн руб., вы можете вернуть 260 000 руб. уплаченных ранее налогов, а за 1 млн руб. - 130 000 руб. Если стоимость покупки будет дороже, сумма возврата не изменится».
Какие документы понадобятся?
- паспорт;
- копия свидетельства ИНН;
- заполненное заявление на возврат налогового вычета;
- заполненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (в разделе «Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц » на официальном сайте ФНС (подраздел «Программное обеспечение») также можно скачать программу «Декларация 2016» (2015, 2014, 2013), которая автоматически проверяет правильность заполнения);
- справка с работы за год по форме 2-НДФЛ ;
- реквизиты счета, на который будет осуществляться перевод средств;
- копии документов, подтверждающих право на жилье (свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи, акт приема-передачи, целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, график погашения кредита и уплаты процентов);
- копии платежных документов, подтверждающие расходы на приобретение имущества (квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом);
- копию свидетельства о браке и письменное заявление о договоренности сторон-участников сделки о распределении размера вычета между супругами.
Как получить имущественный вычет?
Получить имущественный вычет в 2017 году можно как самостоятельно, предоставив необходимые документы в налоговый орган, так и через работодателя.
«В налоговой, после окончания налогового периода, можно получить единовременно полной суммой 13% с ваших доходов, полученных в течение года, — объясняет Елена Бирюкова. - Через работодателя — до окончания налогового периода, если налоговая подтверждает право на вычет. Это позволит получать заработную плату без удержания 13% НДФЛ, начиная с месяца, в котором вы принесли подтверждение из налоговой».
Если вы собираетесь получать имущественный вычет через налоговую самостоятельно, то собранный пакет документов нужно подать в налоговую по месту жительства. Также вам понадобятся оригиналы документов, чтобы налоговый инспектор мог удостовериться в их подлинности.
«Документы будут находиться на камеральной проверке три месяца, — предупреждает Елена Бирюкова. - При положительном решении деньги в течение месяца поступят на счет. Согласно , если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. В зависимости от заработка налогоплательщика возмещение НДФЛ может растянуться на несколько лет».
Если вы намерены получить налоговый вычет через работодателя, то вам придется:
- подать пакет документов в налоговую вместе с заявлением о том, что вы получили от налогового органа уведомление о праве на имущественный вычет;
- через 30 дней получить в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет;
- отдать уведомление работодателю.
«Уведомление из ИФНС — это основание не удерживать НДФЛ из зарплаты, выплачиваемой сотруднику в текущем налоговом периоде, и основной документ, подтверждающий право на вычет, поэтому при получении уведомления необходимо проверить, правильно ли указаны все ваши данные и реквизиты, — уточняет Юлия Рыбалко. - На сумму, указанную в уведомлении, уменьшаются все доходы сотрудника, выплаченные в текущем году, облагаемые НДФЛ 13%. Доходами являются заработная плата, отпускные, премии, материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности, начисленные в 2017 году. Обратите внимание на то, что дивиденды в доход не включаются.
Если в текущем году вычет не был использован полностью, то в начале года вам необходимо будет получить новое уведомление в налоговой инспекции. Для получения нового уведомления следует предоставить в налоговую инспекцию вместе с заявлением справку по форме 2-НДФЛ, которую вы можете взять у работодателя за прошлый год (Письма Минфина России от 22.04.2015 N 03-04-05/23108, от 27.10.2011 N 03-04-05/9-809)».
Когда подавать налоговую декларацию?
Юлия Рыбалко напоминает, что налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) сдается налогоплательщиком ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год нужно будет предоставить в налоговую инспекцию до 30 апреля 2017 года.
Как рассчитать размер вычета?
Сумма предоставленного налогоплательщику вычета за налоговый период в целом, как отмечает Юлия Рыбалко, не может превышать:
- 1 млн руб. при продаже жилой недвижимости и земельных участков;
- 250 000 руб. при продаже иного имущества, за исключением ценных бумаг.
«Максимальная сумма вычета составляет: 2 000 000 x 13% = 260 000 руб. Эту сумму можно применить к нескольким приобретаемым жилым объектам, если их общая стоимость менее 2 млн руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ), - уточняет эксперт. - Если недвижимость приобретают супруги, то каждый из них имеет право на максимальную сумму вычета с 2 млн руб.
Если на покупку имущества был взят кредит, по процентам можно получить вычет не более 3 млн руб. Максимальная сумма вычета равна: 3 000 000 x 13% = 390 000 руб.».
Что изменится в 2017 году?
Елена Бирюкова обращает внимание на то, что с 2017 года увеличился перечень оснований для получения имущественной льготы (): «Ранее были следующие льготы: вычет при продаже имущества, доли в нем или доли в уставном капитале общества; вычет при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договор инвестирования). Теперь добавлены: вычет при выходе из состава участников общества; вычет при передаче средств участнику общества в случае ликвидации общества; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества».
«В 2017 году произойдут изменения в подтверждении права на имущественный вычет при покупке недвижимости (), - добавляет Юлия Рыбалко. - Если раньше для получения вычета было достаточно представить свидетельство о государственной регистрации права, то в 2017 году право собственности на приобретенное имущество нужно будет подтверждать в другом порядке».
Так, если вы приобрели недвижимость после 15 июля 2016 года, то право на имущественный вычет придется подтверждать выпиской из ЕГРП.